公司審計及報稅服務

究竟會計核數兩者有甚麼相異之處?以下會為大家作詳細講解會計核數兩者是什麼:

會計- 會計是處理公司日常營運有關的交易。而有關之會計交易可以是已付或計提的。完成會計之入帳,就可以編制公司的財務報表,以進行公司審計出具會計核數報告為有限公司報稅。

核數 – 亦稱審計,英文為Audit。審計/核數主要作用,乃是向公司審計、驗證其財務交易之準確性後出具體審計報導。以專業資格審查財務數據的真實性及公允性。

如上述所言,會計之入帳與公司審計服務是兩種不同性質的工作,但很多人誤以為會計核數是一個整體。對會計核數有這樣的誤會,這是因為初創公司通常收到稅表後才選用年度會計核數之服務,而不是按月進行會計之入帳。所以普遍公司都會認為需要進行審計報稅時才使用會計核數服務。會計核數收費服務過程是先完成會計後才進行核數服務。如須審計時才開始會計核數程序進行全年會計之入帳,有可能在審計服務方面因時間不足而令審計未能如期完成,繼而引致延遲提交稅表。因此建議年結期後盡快開展會計核數收費服務。另外,客戶亦須知道會計核數之收費是分別收取的,即會計和核數收費是獨立的。相同是會計核數的收費中的核數報告收費均以會計之入帳數量決定整體核數收費。由於提供會計之入帳服務收費的會計之入帳人員熟悉審計服務人的審計要求。亦令核數服務順暢從,從而節省核數服務所須時間。所以同時選用會計核數收費可獲得折扣,這等於在會計核數收費方面可節省多一點,在使用核數服務方面可有充足預算

有限公司核數報稅是法律規定的一種強制性措施。為何有限公司核數報稅是必須的呢?根據香港《公司條例》,在香港註冊的有限公司應每年為有限公司核數報稅,要作有限公司核數報稅,就必須聘執業會計師編制公司審計報告。 審計師在進行審計服務方面,會按照審計準則,對利潤表和資產負債表進行審計,同時編制公司審計報告,並就該核數報告收費。

 

有限公司核數報稅通常都是同步進行的,因此審計師通常都是有限公司的稅務代表,為有限公司報稅。所以同時收取核數報告收費及有限公司報稅收費。年度有限公司報稅收費通常都是固定價格的。

在營商環境日趨複雜的今天,客戶會因應不同的管理營商目標和需求,以及針對不同的經營目的,或按其他持分者提出的要求,為特定的原因或需求,繼而進行特殊目的審計服務,如此審計/核收服務或有些客戶不太了解,簡單來說,所有法定年度審計以外的審計,都可視為特殊目的審計,因其通常會作指定目的用途,以滿足不同管理目標和需求。由於特殊目的審計是為某特定目的而進行有關審計服務,客戶或其他持分者主要要求對該指定項目進行深入的審查。因此特殊目的審計程序及過程,都會較為深入及仔細的。通常都須於一個特定時間內完成。最常見的特殊目的審計為收購合併目的。

特殊目的審計與年度法定審計最大的分別,是年度法定審計只是審核公司的會計入帳是否真實公允。但特殊目的審計除審查會計數據外準確性及公允性之外,更須為就該特殊目的審計項目出具體意見。例如列出於審計過程中查找到的不足甚至違規行為。如客戶有特定要求,更可能在審計服務方面須就相關不足提出改善建議,或者就違規行為指出其法律後果。以收購合併審計為例,買賣雙方旨在通過審計師的審計服務、核數服務和專業建議,投資方以這審計服務結果,作為可靠依據而作出合適的投資決定。

由於特殊目的審計專業程度較高,而往往亦須於特定時間內完成。因此,特殊目的核數報告收費通常比年度審計報告的收費高很多,但也屬合理。其實,在注重會計核數收費之同時,也應留意會計核數之服務質素,而信領的會計核數/審計服務安排完善,加上會計核數收費相宜,在會計核數/審查服務上,信領絕對是信心之選!

信領的特殊目的審計服務包括:

  • 收購、合併盡職審查報告
  • 內部審計報告
  • 盈利預測審計
  • 其他根據客戶要求的特殊目的審計
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公司審計服務

香港稅局於2023年4月1日起規定總入息金額不超過200萬元的小型法團及業務在提交利得税報税表時,將不再獲允許豁免提交佐證文件。即不活動 、不營運、 無營運 、休業、 休眠狀態的有限公司都須提交審計報告

信領企業策劃 – 提供公司審計服務,為客戶提供各類會計核數報告,如有會計核數之服務需要,歡迎聯絡我們。

什麼是不活動公司?

  • 不活動公司的定義,大致如下:
  • 當公司沒有任何收入,除保留公司的政府註册費外並沒有有任何支出。
  • 當公司並沒持有任何形式的資產及負債。
  • 審計報告期内並非公司最初或最後的會計核數年度。
  • 在會計核數年度内並沒有任何股權變動。

有限公司核數收費

有限公司核數收費之多少,取決於公司結構的複雜性,以及審計業務的性質和範圍。

請隨時與我們聯繫以獲取有限公司核數收費報價、會計核數等之服務詳情。

常見審計及稅務問題

審計服務

根據《公司條例》所指,其實並沒有限制公司審計的年結期。 普遍地,香港大部份公司選擇每年3月31日或12月31日作為公司審計年結日。所以在特定時候,市場核數服務、審計服務的需求也大增。

建議公司如果有國內業務的話,最好選擇12月31日作為公司審計年結期,適時尋找合適的核數服務、審計服務。

公司審計的年結期是可以更改的。這是根據香港會計準則和公司條例所指出的,不過,該更改公司審計年結期之財政期間不得超過18個月。除非公司董事有正當、合理的理由,否則稅局有可能就利潤進行重複評估。

若更改公司審計年結期在五年內延長了公司的財政年度/財政期,就無法再次延長,除非其後公司審計年結期之更改是為了與母公司的財政年年結日期達成一致,或有關公司審計年結期更改是得到成員決議批准。至於上市公司,則需於董事會通過確定變更公司審計年結期決議後的15天內,向公司註冊處報告財政年度日期變更。

其他擬定有限公司審計服務、核數收費詳情如下:

  • 與利得稅稅表提供日期的時間距離
  • 因其他不可抗力的原因以致超出了原定時間完成
  • 須到客戶現場進行審計

在整個審計服務中,公司審計流程大致如下:

  • 公司準備財務交易賬目及其支持文件
  • 審計師了解所需提供核數服務之公司的活動以及其性質,而開始進行公司審計
  • 審計師在財務報表及交易賬目中識別和評估重要交易
  • 審計師審閱財務報表並識別具不確定性和錯誤影響的財務交易
  • 審計師審閱財務報表及其支持文件,以確保財務報表的準確性
  • 審計師出具無保留意見的審計報告,以反映公司財務報表的準確性和公正性
  • 審計師出具有保留意見的審計報告,並列出原因為何對財務報表的準確性和公正性有所保留
  • 公司董事在審計報告和證明文件上簽署

審計師收到經董事簽署的審計報告後,審計師會於審計師報告上簽署,連同已經填妥的利得稅報稅表一同送遞至稅務局。

「在提交報告方面獲豁免」的大意,是指合資格擬備簡明帳目及董事報告的個人或者擔保公司(特別予以豁除的公司除外)所得到的豁免。該等豁免是指能夠豁免遵從相關擬備財務報表、董事報告及核數師報告的特設規定。而可獲得豁免的事項包括:

 

  • 並無規定須在財務報表內披露核數師的核數收費酬金 (第380(3)條及附表4第2部);
  • 並無規定財務報表須「真實而中肯地反映」情況(第380(7)條);
  • 根據適用的會計準則可將附屬企業豁除於綜合財務報表外 (第381(2)條);
  • 並沒有規定財務報表之附註要披露董事涉及重大之交易、安排或合約中有著相當分量之利害關係(第622G章第23條);
  • 並沒有規定要在董事報告內披露或加入:
  • 業務審視 (第388(3)(a)條)
  • 使董事能藉購入股份或債權證而獲取利益的安排
  • 捐贈
  • 董事辭任或拒絕參選連任的理由
  • 董事涉及於與公司之指明企業所訂立的重大的交易、安排或合約中有具相當分量的利害關係
  • (第622D章《公司(董事報告)規例》 (下稱「第622D章」)第3(3A)、4(3)、8(3)及10(7)條);
  • 核數師無須就財務報表述明「真實而中肯地反映」的意見(第406(1)(b)條);及

財務報表可遵照香港會計師公會發出或指明的「中小企財務報告準則及總綱」擬備財務報表。

根據新的《公司條例》,私人和擔保公司均有資格準備簡化的帳目和董事報告。

要獲得會計核數等報告豁免的資格,企業需要滿足以下的要求:

對於小型私人公司,必須滿足以下其中的兩個條件:

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  • 公司於其財政年度之總收入並不超過1億港元;
  • 公司於其財政年度之總資產值並不超過1億港元;
  • 公司於其財政年度之僱員人數並不超過100個。

 

而對於小型擔保公司的要求則是:

公司於其財政年度之總收入不超過2,500萬港元。

有需要注意的是,若上市公司之子公司不是第359(4)條規定的公司(如保險公司或銀行),而這子公司可符合上述的會計核數等報告豁免要求,便可能有資格獲得報告豁免。

在2023年4月1日前,如果公司並未開業,是能夠向稅務局申報成「未開業」,就這樣在會計核數方面,是不用遞交審計、核數服務報告的(但今天還未開業的公司,也得準備會計核數之報告)。而當公司正式營運並有利潤賺取時,就一定要向稅局遞交第一年及往後數年的財務報表,也代表要作公司、有限公司報稅,一些專業的核數服務也變得相當重要,而這類會計核數收費、核數報告收費亦不能節省的了。

若果公司正在作業務經營,但暫未有正式業務交易或有任何收入,這情況從會計核數方面看來,也須遞交利得稅報稅表,當中需附有審計報告。公司如有需要,可尋找合適的審計/核數服務,而信領在核數服務方面可迎合各公司的需要,加上信領的會計核數服務收費相宜,在服務質素及價錢方面,信領的核數服務實屬不二之選。

根據《公司條例》,不論公司有多少利潤,又或公司是否在非活躍狀態,皆一定要每年進行公司審計,而且要將有關公司審計報告提交其年度股東大會作審閱。

 

另外,稅務局要求公司在認為於當年度有可能繳納稅款時則需提供公司審計報告。 在這情況下,公司需要提交的公司審計報告必須為連續性,並緊接最後一份提交稅務局的公司審計報告年度。 因此,建議公司持續按年進行公司審計,因為進行超過一年的公司審計,有關審計/核數收費會較高。

如因上述問題審計師未能確定該年度數據的準確性,將於審計報告發出保留意見並說明保留意見的原因。這樣令公司形象受損,影響公司借款時的信貸評級。所以應適時為公司審計報告提供充足資料。

可以。如果核數師辭職,新條例第417(3)條規定公司需要於自收到辭職通知的日期起計的15天內,把符合指定格式的通知 – 核數師辭職通知書(表格NA2)遞交處長登記。

有關核數師遭免任,若果免任之普通決議獲通過,根據新條例第419(4)條,公司一定要於自通過該決議的日期起計的15日內,把符合指明格式的通知 – 免任核數師通知書(表格NA1)交付處長登記。跟舊條例第131(6)條比較(該條對私人公司並不適用),新條例關於提交文件的規定適用於所有類別的公司,而登記期限則由14日改為15日。

有關新條例條文的適用範圍及過渡性安排,請參閱新條例第358(9)條及附表11第81條。

擬定特殊目的審計/核數收費的因素,大致如下:

  • 特殊目的審計/核數服務的目的及目標
  • 特殊目的審計/核數服務的完成限期
  • 因其他不可抗力的原因以致超出了原定時間完成有關公司審計的工作
  • 須到客戶或標的公司現場進行審計

有限公司報稅

如果符合《稅務條例》(第112章)所述的繳納條件,香港公司應繳納利得稅。有限公司如有需要,應盡快找合適的有限公司報稅服務作處理。

稅務局會以以下“六種營商標記”,考慮公司是否在香港經營業務,而須作有限公司報稅:

  • 收購時為賺取利潤;
  • 出售物的真實性質;
  • 持有出售物之年期;
  • 類似交易的頻率;
  • 對出售物進行加工;
  • 導致出售的情況。

如果公司滿足以下條件之一則無需繳納香港利得稅,而減少在有限公司報稅方面之煩惱:

  • 公司未在香港從事任何貿易,提供專業或經營業務;
  • 公司並未從貿易,提供專業或經營業務產生任何利潤;
  • 利潤並非自香港產生或由香港獲取。
稅務局通過查看公司在何處經營業務以產生利潤來確定公司的利潤是否在香港產生或是來自香港。如果公司在香港經營,則相關利潤應繳納香港利得稅,那便要在為有限公司報稅方面作準備。
香港稅制是基於地域概念的。根據《稅務條例》第14條,就每個課稅年度於香港經營貿易,專業或業務而從香港產生或來自香港的應課稅利潤,須按標準稅率按每個課稅年度徵收利得稅。所以有限公司報稅要適時。
一般而言,利得稅稅表和任何必要的補充表格,應在稅表簽發日期之日起計1個月內提交。至於新成立公司,稅務局通常允許納稅人在稅表簽發日期之日起計3個月內提交利得稅稅表和任何所需的補充表格。延期申請適用於符合稅務局規定達到某些條件的公司。有限公司報稅方面對此不可不知。如有有限公司核數報稅之需要,歡迎聯絡我們信領,不論在有限公司核數收費、又或有限公司報稅收費,均取價合理,在有限公司核數報稅服務上是上佳之選。
在任何情況下,如未能於指定期限或延期屆滿前提交報稅表,在這樣沒有明確有限公司報稅內容的話,稅務局會自行發出預估評稅,客戶可能因此沒有及時作有限公司報稅而多繳稅款,亦可能被處罰訴訟,包括罰款或被檢控。所以不要吝嗇有限公司報稅收費、有限公司核數收費等,找一間優質的代理有限公司報稅公司,可免卻自行作有限公司報稅之煩惱。
一般來說,有限公司報稅方面,在利得稅表發出日期後的一個月內,須將之填妥並連同審計報告一併提交稅務局。但如聘用稅務代表,稅務代表通常會代為申請整批延期,在有限公司報稅上可有更充分的時間來處理。

如果收到估計評稅或罰款訴訟,可就以下不同的情況委託我們會計核數公司,進行以下程序:

  • 收到罰款信:向稅局申請豁免,若稅局拒絕豁免申請,則需於付款限期內繳付罰款(通常為HK$1,200/初犯 或者 HK$3,000);
  • 被稅局檢控收到法院傳單:於規定時間上庭並提交罰款;
  • 收到估計評稅:於估計評稅表發出日期一個月內提交審計報告並對該稅表提出反對,否則便要按估計評稅表的評估金額繳稅,請註意如果未有提交審計報告,即使已按此金額繳稅,仍會繼續收到估計評稅表。

最佳預防逾期提交利得稅報稅表之方法,是於有限公司年結期後一個月內完成年度會計入帳並開始進行審計。信領在會計核數之服務,以至有限公司報稅等,都可讓客戶滿意,在核數服務、有限公司報稅服務處理完善外,關於會計核數收費,例如核數報告收費、有限公司核數收費等,都屬經濟實惠之列,歡迎查詢。

審計及稅務服務訂購表格

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